本项目通过实证研究的方式探究此次研发费用加计扣除的税收优惠政策是否对企业技术创新存在实质性推动作用，同时探究该政策对企业技术创新的推动作用是否受到企业规模的影响，并试图提出相关可行性建议。

研发费用加计扣除实际就是按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用实际发生额的基础上，按照发生额的150%加计扣除，例如，企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按100×150%=150元，在税前进行扣除，减少企业所得税税负，以鼓励企业加大研发投入。以下为部分加计扣除的项目：

人员人工:在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、津贴、补贴、加班工资、奖金、年终加薪及其他支出。直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

折旧费用与长期待摊费用：包括专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费、研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用；研究开发项目在用建筑物的折旧费用、改建、装修过程中发生的长期待摊费用本期摊销额。

设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产

机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的研发软件、专利权、非专利发明（技术）、许可证、专有技术、设计和计算方法等专用技术所发生的费用摊销。委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。

其他费用:研究开发活动所发生的其他费用，如研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用、技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。

目前国内发展运用现状：

（1）“一对一”辅导为企业转型升级添动力

　　“在企业研发道路上，税务部门给我们带来了实实在在的‘真金白银’，为企业技术改造、转型升级注入了一针‘强心剂’。”近日，宁波隆源精密机械有限公司总经理林国栋表示，仅今年一年，该企业就享受高新技术企业所得税优惠301.80万元，享受研发费用加计扣除政策减免企业所得税127.66万元。

　　宁波隆源精密机械有限公司位于大碶高端汽配模具园区，是一家集模具开发、铝合金压铸、产品精密加工于一体的专业制造企业，年产值已超过3亿元。据粗略统计，五年来，隆源机械累计投入研发费用超5000万元，推动产品全面更新换代。

　　为鼓励企业不断加大研发投入、科技创新，促进经济更高质量、更有效率、更加公平、更可持续发展，当地税务部门聚焦减税降费政策精准落地，用减税红利为高新技术企业发展保驾护航，推动企业不断升级提档。

　　北仑区税务部门相关负责人表示，“为了让政策快速精准落地，我们组建了一批专业能力强、实操经验丰富的专家团队，通过税收大数据‘一对一’辅导企业享受税收优惠政策，为企业转型升级赋新能。”

　　目前，宁波市北仑区（开发区）范围内共有195家高新技术企业，根据2019年度企业所得税汇算清缴申报数据显示，合计享受高新技术企业所得税优惠7.63亿元，享受研发费用加计扣除政策减免企业所得税3.79亿元，高新技术企业数量增加50%，企业享受高新技术企业所得税优惠金额上浮25.5%，享受研发费用加计扣除政策减免企业所得税金额增长2.8亿元。

（2）税费红利有力支撑企业科技成果转化

　　近年来，珠海深入实施创新驱动发展战略，在科技创新投入、科技成果转化等方面都取得了重大成就。珠海税务不折不扣落实扶持科技创新税收优惠政策，为企业提供贴心服务，让企业应享尽享税费红利。

　　“2016年以来，我们每年的研发投入都上亿元。正是由于多年持续不断的研发投入，我们的产品和服务才能获得越来越多的市场认可，智能卡销量连续五年在国内排名第一。”东信和平科技股份有限公司财务经理卓义伟表示。

　　作为国内最早上市的综合智能卡科技企业，东信和平拥有亚洲规模最大的智能卡生产基地，业务覆盖通信、金融、政府公共事业、移动支付、物联网等五大领域，该公司以智能卡为基础，基于客户需求持续创新，致力成为全球领先的信息安全综合服务商。

　　近年来，国家连续出台了一系列以企业所得税优惠为主的保护和激励创新税收优惠政策，激励企业加大研发投入，支持科技创新。东信和平在珠海税务部门辅导下第一时间享受到了这一税收优惠政策。“这两年我们享受的研发费加计扣除金额累计超6037万元，再加上我们属于因国家规划布局内重点软件企业，可减按10%的税率征收企业所得税，减免所得税达1686万元。实实在在的政策红利激励着我们在研发方面持续发力，不断提升核心技术，以创新驱动企业高质量发展。”卓义伟说。

　　珠海高凌作为国家级高新技术企业，主动将享受到的大部分政策红利转化到研发领域，研发费用自2016年的1012万元增至2019年的4767万元，目前拥有专利87件，软件著作权200余项，多项技术成为行业佼佼者。“今年在税务部门的辅导帮助下，我们享受各类税费优惠减免已达65万元。相信在未来，国家对科技创新的激励举措会更进一步，我们的自主创新能力、核心竞争力也会不断提升，未来的路也会越走越好。” 珠海高凌董事长冯志峰满怀信心地表示。

　　除了加大研发创新类税收优惠政策宣传力度，拓展税收宣传渠道，珠海税务还开发减税降费“政策魔方宝库”“税小度”“珠海税务战疫服务直通车”等创新项目，在落实减税降费、支持疫情防控和助力企业复工复产等方面提供创新平台，实现辅导服务“非接触”，推动政策落实有力度、办税服务有温度，持续推进产业创新升级。

（3）“套餐式“服务助力高新企业享优惠

　　今年以来，国家税务总局蚌埠市税务局以企业需求为中心，为高新技术企业提供“套餐式”服务，辅导企业用准用足研发费用加计扣除等税收优惠政策，应享尽享政策红利，增强持续创新能力。

　　位于安徽的蚌埠市行星工程机械有限公司多年来从事挖掘机等工程机械部件的研发和制造，目前，公司正加快推进新研发的树形停车库的量产。这种停车库不仅占地小，而且停车可直进直出，节省了时间。高新区税务部门了解新产品的市场前景后，先后为企业减免土地税、社保费100多万元，并根据疫情影响，为企业办理延期交税。目前，树形停车库已经申请20多个专利。

　　同样感受到税收优惠政策红利的还有蚌埠凯盛工程技术有限公司。在新建的5G数字化车间里，传统的领料、送料都由新开发的机器人来完成，大大提高了效率，智能化车间的打造为企业发展迎来新的增长点。前三季度，凯盛工程技术有限公司享受高新技术企业所得税减免416万元，出口退税9.03万元，失业保险9.4万元，职工基本养老险301.6万元。

　　对此，国家税务总局蚌埠市高新技术产业开发区税务局税源管理二科科长 徐莉表示，“今年1到9月，高新区内企业研究开发费用加计扣除127户，同比增长27户，加计扣除40035万元，同比增加715万元。”

　　此外，蚌埠市税务局还搭建线上“云培训”平台，向高新技术企业精准推送优惠政策，依托税收大数据等信息化手段，精准实现“政策找人”，扫除政策落实盲点，进一步优化高新技术企业汇算清缴结算退税业务流程，创新网格化管理机制，全程管控高新技术企业退税名单，退税事项及时提醒。据了解，今年1-9月，蚌埠市有51户高新技术企业实际享受2020年度企业所得税减免税额7163.7万元。

研发费用加计扣除是我国鼓励企业开展研究和创新的一项税收优惠政策。在创新驱动发展战略的背景下，财税[2017]34号政策针对科技型中小企业提升税收优惠力度，势必会为其研发投入、创新绩效和财务绩效带来影响。研发费用加计扣除对企业最主要的影响是大幅降低了大额研发投入的资金风险，如若研发失败也可以减少沉没成本，减少企业的实际税负，企业能够获得更多的剩余资金。

1.技术路线：

研发费用加计扣除项目实施流程：

2.拟解决的问题及预期成果：

拟解决问题：

（1）可加计扣除的研发费用范围较窄
（2）政策执行和落实还不到位
（3）政策宣传和咨询服务有所欠缺
（4）跨部门联动机制较弱
预期成果：

(1)未来扩大并细化可加计扣除的研发费用范围
(2)简化申报审批流程，加上政策的执行和监督力度
(3)加大人才培训力度，加强政策宣传与咨询服务
(4)加强协调与衔接，建立有效的联合管理机制

第一阶段：准备阶段(2020年6月——2020年7月)

（1）组建课题团队，确定研究课题，撰写开题报告

（2）设计调查方案，进行资料搜集，汇总资料并分析、归纳，撰写报告

（3）完成前期调查资料整理汇总

第二阶段：实施阶段(2020年8月——2020年12月)

（1）团队成员搜集研发费用加计扣除相关内容，通过咨询指导老师，网站检索等搜集资料将其汇总、分析、归纳

（2）查阅文献资料，填补空白，丰富内容

（3）根据第一次调研结果，制定计划并进行第二次深入调研活动

（4）综合整理归纳两次调研活动成果

第三阶段：结题阶段(2021年1月——2021年6月)

（1）整理研究数据，形成研究报告

（2）小组内部对此进行评估

（3）整理课题建设材料，请教指导老师对其进行总结、评估并给出指导意见，小组成员完成结果分析并撰写相关报告，申报并迎接评审